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懶人包在文末

作者介紹：
Jui-Chung Yang，經濟學博士，研究經濟計量（econometrics）。
在炫目的經濟理論和複雜的真實世界之間，
經濟計量透過嚴謹的數學語言，提供兩者對話的工具。
一歲孩子的老爸。相信我們所做的一切，不只是為了自己，更是為了孩子。



一份 99 分的呼籲 ─ 別讓我們的子孫、受薪階級扛下 5.8 兆的債務
日期 : 2014/06/26 分類 : 財經 | 評論 : 7 Comments 點閱數：9,272


中央研究院本月發表的《賦稅改革政策建議書》非常了不起！
                     (http://ppt.cc/IdEz )


中研院一向有書生論政的可貴傳統。早在 1950 — 70 年代，就有「財經六院士」 — 鄒
至莊、刁錦寰、以及已故的劉大中、蔣碩傑、費景漢和邢慕寰六位院士前輩 [1] ，多次
個別或聯名向政府提出建言。今天中研院再次集結了國內產官學界多位重量級的學者專家
 [2]，發表了一份震聾發聵的稅改建議。哲人雖遠，六院士的典型仍在夙昔。



                為何要賦稅改革？第一個理由：5.8 兆負債

為什麼我們需要賦稅改革？第一個理由是因為我們的負債已經高到不像話了！





各級政府債務累積未償餘額，則是由 1996 年的 1.9 兆，一路累積到 2012 年的 5.8 兆
元，約當我國 GDP 的 40.8% [3]！

      [圖]各級政府歲入歲出淨額幾乎每年都是負數http://ppt.cc/gen.php



             [圖]各國「債務 / GDP 比」http://ppt.cc/HVo~


何況台灣並非國際貨幣基金會（IMF）或其他重要國際組織的會員國。一旦赤字失控，沒
有任何國家會對台灣伸出援手。自己的國家自己救。解決財政赤字的問題終須要靠我們自
己。(IMF網站：http://ppt.cc/QrQb )

台灣的債務 / GDP 比還不高，代表我們的財政問題還有救。如果等到像日本的債務 /
GDP 比高達 237%，經歷了失落的 20 年才想到賦稅改革，那就「自己的國家沒有救」了
。加護病房的病人可能還救得回來，安寧病房的病人就儘量享受有限餘生吧！
(失落的20年：http://ppt.cc/XpGU )

那麼，台灣的財政赤字有沒有救呢？有。





           [圖]台灣的租稅負擔率為 12.8%，遠低於其他國家http://ppt.cc/XGPj



         為何要賦稅改革？第二個理由：拿薪水的負擔遠高過發薪水的

如果你和我一樣靠微薄的薪水度日，那麼你讀到此應該會暴跳如雷 — 中研院是嫌我們稅
繳得不夠多嗎？要加我稅？

這是台灣賦稅的第二個問題：稅制不公。我們的稅制嚴重傾向薪資所得。台灣薪資所得者
稅負比重偏高，而企業及資本所得稅負比重偏低。

請看下表比較各國 2014 年 corporate tax 和 individual income tax（相當於台灣的
營利事業所得稅和綜合所得稅）的最高稅率 [5]。台灣的綜合所得稅最高稅率 40%，與其
他各國差不多。但營利事業所得稅僅 17% ，接近香港、新加坡等城市國家，卻遠低於大
部分國家。台灣企業負擔的稅負實在太低了！


                        [表]http://ppt.cc/gen.php
          資料來源 ：KPMG Corporate tax rates table、
                     KPMG Individual income tax rates table

更可怕的是雖然營利事業所得稅率偏低，但許多應該收到的稅款，政府根本沒有收到！



                     為何要賦稅改革？兩大黑洞和一個後遺症

我們的營所稅率只有 17%，已經是全世界數一數二的低了；但台灣企業及資本所得，甚至
有很多所得是不用付稅的。


                                兩稅合一

第一個黑洞是兩稅合一制。台灣自 1998 年將營所稅和綜所稅合一：也就是對企業主和股
東而言，只要公司有繳營所稅，股東在繳綜所稅時就可以完全扣抵。





而且事實上，大多數國家已經放棄兩稅合一制了。中研院指出，還在實施兩稅合一制的國
家，除了台灣之外，只有澳洲、加拿大、智利、墨西哥及紐西蘭等寥寥數國。

無論如何，兩稅合一實施之後，政府龐大的稅收損失，已經足夠顯示兩稅合一制的確有檢
討的必要。自 1998 — 2012 年間，財政部因兩稅合一的稅收損失，估計可能達到 1.2
兆元！


                        促升條例和 17% 的營所稅

另一個黑洞則是於 1991 年上路的「促進產業升級條例」。顧名思義，促升條例讓有進行
產業升級的企業予以免稅或減稅。中研院指出，光是 2001 — 2012 年間，促升條例就減
免了 1.4 兆元稅捐！(促升條例：http://ppt.cc/szXD )



從 2000 年之後，不論是企業或個人，留在台灣的投資金額越來越少。


     [圖]在 1998 年兩稅合一之後，台灣固定資本形成占 GDP 的比例不升反降
                             http://ppt.cc/OObV




為政府說句公道話。沒有發揮作用的促升條例已經在 2010 年被新的產業創新條例取代了
。但促升條例落日並沒有立即改善台灣的財政困難。因為政府在產業界的壓力之下，在
 2010 年又將本來就已經偏低的營所稅率，由 25% 調降到 17%。這可以說是促升條例為
台灣政府財政留下的可怕後遺症。



                           開車的稅高過買房子的




這在年輕人眼裡，真是莫大的諷刺。


                           中研院的 6 項具體建議

今天我們國家債台高築、稅制不公。中研院提出以下 6 項稅改建議，實在是極為深刻的
洞見：

1.恢復兩稅分離；
2.提高營利事業所得稅及奢侈品之加值型營業稅；
3.不動產之持有成本應予合理化。非自用住宅之房屋（第二間房），稅率應調高；
  不動產之持有、交易及資本利得，應以實價為基礎，對土地與房屋合併課稅；
  外籍人士購置不動產，應加重課稅；
4.改革貨物稅制及其結構，建立綠色稅制，並予以整合；
5.重新檢討中央及地方財政劃分之合理性及公平性；
6.強化各項賦稅稽徵及處罰機制，避免逃漏稅繼續惡化，以保稅基之穩定。


從我個人看來，這六項建議切中要害、具體可行，可以打 99 分的高分。



                          為何扣 1 分？

為什麼不是 100 分？首先，這份建議書只提到了財源的籌措，以及健全租稅結構；並沒
有提到如何監督政府的支出。換句話說，這份報告只有開源，沒有節流。

另外，這份報告迴避了台灣賦稅制度多年來的癥結 – 證券交易所得稅。







雖然扣一分，但我們當然不應該求全責備。畢竟中研院已經善盡了其全國最高學術研究機
構的責任。


                           稅改需要每個人的支持







賦稅改革迫在眉睫。接下來就是我們的事了。


                               身為一個父親

我很幸運，有個健康快樂的一歲孩子。在他出生之後，過去許多重要的事情都變得不重要
了。孩子的吃喝拉撒、一顰一笑，成了我這個菜鳥爸爸新生活的重心。

但就像 Steve Jobs 在 Wired 雜誌的專訪中曾說：『有了小孩會改變對所有事的看法。
』有了孩子之後，「債留子孫」不再是一句遙遠的憂慮，而是非常實際的問題。

再說一次，我們的政府債務是 5.8 兆元，相當於我們每個人，包括襁褓中的嬰兒，一出
生就為政府背負了近 25 萬元的債務！

我們留給孩子的社會已經問題重重。如果我們這一代連龐大的債務都要孩子去承擔，你不
覺得可恥嗎？

註 1：一說「財金六院士」為劉大中、蔣碩傑、費景漢、刑慕寰、鄒至莊和顧應昌。



註 3：財政部的國債鐘、以及中研院稅改建議的圖 1-3 和 1-4，都只有包括中央政府債
務。這裡納入了地方政府債務，更能夠反應我國財政問題的嚴重性。

另外，零時政府網站的國債鐘提供的數據和財政部的數據差異非常大。我不知道零時政府
的資料是從哪裡來的。




 IMF 的資料或有不同，但整體而言，兩者的數據是一致的。





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懶人包中的懶人包：

1.台灣各級政府債務高達 5.8 兆，相當於每人負債 25 萬元。

2.台灣的租稅負擔率僅 12.8%，遠低於其他國家。

3.台灣薪資所得者稅負比重偏高，而企業及資本所得稅負比重偏低，還有許多未稅所得。

4.兩稅合一制和過低的營利事業所得稅並未提振國內投資，
  反而成為我國財稅制度的大黑洞。

5.賦稅改革迫在眉睫。中研院所提出的六點建議具體可行，需要我們每個人的支持。


短評：小弟不是什麼經濟學專家亦無太多相關涉獵
      但提供兩篇文章給大家延伸閱讀，看過的人可以直接忽略
      貨幣系統的真相－https://www.youtube.com/watch?v=3xaQvyVh5j0
      全球化或者是要主體性？－
      http://blog.roodo.com/aurorahope/archives/28190698.html

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