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=====20190529 補充===============================================
本文已重寫一篇新版的了，請改至
[公司] 營所稅電子申報筆記(2019) - KnucklesNote板 - Disp BBS
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這篇只是我自己的筆記備忘，僅供參考，如有錯誤歡迎指正
如有任何問題請洽會計師，不要問我 XD

因為是一人公司，營業額不到百萬，請會計師不太划算，所以才自己申報
建議可以的話還是找個會計師來代辦比較好


損益表及稅額計算

========= 20190106補充 ===========
損益表及資產負債表可參考這篇文章使用會計帳來產生
[公司] 用Excel製作簡單的會計帳與財務報表 - KnucklesNote板 - Disp BBS
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在申報前要先算好損益表的各個項目

營業收入: 上一年所開立的發票，將銷售額的部份全部加起來

營業成本: 與營業項目有關的進貨成本總額
          如果公司主要是以人力產出價值的話，可以將薪資列在這邊

營業毛利 = 營業收入 - 營業成本
毛利率 = ( 營業毛利 / 營業收入 ) * 100%

營業費用: 將收到的發票與收據等憑証，依銷售額的部份加總
          並分列到以下各項目，不在項目裡的就列到其他費用

          薪資支出、租金支出、文具費用、旅費、運費、郵電費、修繕費、廣告費、
          水電瓦斯費、保險費、交際費、捐贈、稅捐、呆帳、折舊、各項耗竭及攤提、
          外銷損失、伙食費、職工福利、研究費、佣金支出、訓練費、其他費用

          相關規定請參考 營利事業所得稅查核準則 - 各項費用之查核

費用率 = ( 營業費用 / 營業收入 ) * 100%

營業淨利 = 營業毛利 - 營業費用 = 營業收入 - 營業成本 - 營業費用
營業淨利率 = ( 營業淨利 / 營業收入 ) * 100%

非營業收入: 與營業項目無關的收入，例如公司帳戶的利息收入

全年所得額 = 營業淨利 + 非營業收入 = 營業收入 + 非營業收入 - 營業成本 - 營業費用

純益率 = [ 全年所得額 / ( 營業收入 + 非營業收入 ) ] * 100%

課稅所得額: 一般就是等於 全年所得額

應納稅額: 課稅所得額 12萬元以下     免徵營所稅
                     12萬~181818元  營所稅 = (課稅所得額 - 12萬)/2
                     181818元以上   營所稅 = 課稅所得額 * 17%


在 財政部 稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統
可依行業代號查詢自己公司的「擴大書審純益率」、「所得額標準」、「同業利潤標準淨利率」

行業代號可在這查詢: 營業（稅籍）登記資料公示查詢

例如 行業代號6399-00 的同業利潤標準 

擴大書審純益率為 8%，若損益表算出來的純益率小於8%，就可以考慮使用擴大書審

則 課稅所得額 = ( 營業收入 + 非營業收入 ) * 擴大書審純益率

若營業額不到百萬的話，用純益率8%來算，課稅所得不到12萬不用營所稅


如果不幸被查帳，但無法提供帳冊的話，國稅局得依「所得額標準」來核定

  課稅所得額 = ( 營業收入 + 非營業收入 ) * 所得額標準

例如所得額標準為 15%， 營業與非營業收入共 100萬
課稅所得額 = 100萬 * 15% = 15萬
應納稅額 = (15萬 - 12萬)/2 = 1萬5

另外如果查帳時，帳務處理錯誤，也可能按「同業利潤標準淨利率」來核定


將 課稅所得額 - 應納稅額 = 稅後純益

稅後純益如果不分配給股東的話，要在明年申報營所稅時再一併申報未分配盈餘稅

未分配盈餘稅 = 稅後純益 * 10%

剩下的 保留盈餘 = 稅後純益 * 90%
併入資產負債表的累積盈虧

上個年度的未分配盈餘稅是明年繳
也就是說今年除了要繳上個年度的營所稅，還要繳上上個年度的未分配盈餘稅


下載營所稅申報程式

到財政部電子申報網頁 http://tax.nat.gov.tw/
→ 營所稅
 
→ XXX年度營利事業所得稅電子結(決)算申報系統 軟體下載
下載以下三個程式
1. 結(決)算建檔程式
2. 結(決)算審核申報程式
3. 結(決)算申報書列印程式
 


主要就是用建檔程式填好申報書，輸出成.001檔

用審核申報程式檢查有沒有錯誤，沒有問題就可以上傳，並列印申報成功的申報書與繳款單

列印程式其實可以不用下載，就只是用來把.001檔列印出來核對或留存用的


參考 如何利用網際網路辦理營利事業所得稅結算申報？
營業額3000萬以下的話，完成網路申報後，免送申報書表及相關附件


執行建檔程式
 

 
選「結算」申報上個會計年度的營所稅
(決算是公司要結束時用的)

建立基本資料
 
 
 
 

填寫申報書
 




第一頁 損益表及稅額試算表

將計算好的損益表各項目填進「帳載結算金額」
右邊的「自行依法調整後金額」，如果沒有要調整就和帳載金額相同即可

營業淨利
 
 
 

非營業收益
 
非營業損失
 

損益及課稅所得
 

如果要使用擴大書審的話，在「自行依法調整後金額」這邊
「全年所得額」要改成  ( 營業收入 + 非營業收入 ) * 擴大書審純益率
「純益率」要改成自己行業的擴大書審純益率


稅額計算
 
 
如果營業收入就是開的發票總額的話，在68填入與01相同的數字即可

 
 



第二頁 所得基本稅額申報表

 
 

基本所得額 = 課稅所得額 + 各項免稅所得

102年的 基本稅額 = ( 基本所得額 - 500,000 ) * 12%

若算出來基本稅額比一般所得稅額高，則要再繳多出來的差額

如果沒有那些免稅所得的話就不用管這個
直接按存檔後離開即可


第三頁 資產負債表

資產科目
 
 

資產科目有一大堆，不過基本上就是現金與銀行存款
銀行存款就填公司帳戶在年底時的餘額
其他科目有的話就填一填

負債科目及業主權益科目
 
 

負債的科目有的話就填一填，沒有的話負債總額就是0

業主權益科目主要就是看公司資本額是多少，填在「股本」
然後將損益表算出來的稅後純益(課稅所得額-應納稅額)填在「本期損益(稅後)」
將上年度以前的保留營餘 (扣除未分配盈稅後) 填在「累積盈餘」

注意最後「資產總額」必需等於「負債及淨值總額」

例如最簡單就像這樣:

      資產               負債與業主權益

  現金      40,000     負債總額             0
  存款     100,000     股本(登記)     100,000
                       累積盈虧        30,000
                       本期損益        10,000

  資產總額 140,000     負債及淨值總額 140,000




第四頁 營業成本明細表

 

如果是將薪資列為營業成本的話，將薪資總額填在其他業的「勞務成本」


第五頁 其他費用明細表

 

在損益表的營業費用有填「其他費用」的話，在這邊輸入明細表


填寫公司的銀行帳號

第八頁 關係人及業主權益明細表
 

沒有的話就在「營利事業未有直接或間接對關係人之負債者，免填此表」打勾
點存檔、離開


第九頁 各類給付扣繳稅款



第十二頁 股東股份股票轉讓通報表

 
選「未」發行股票，本年度股東「無」轉讓過戶登記
點存檔、離開

第十三頁 投資人明細及分配盈餘表
 
股東、股份無變動，本年度未分配盈餘，第一項打勾，其他不用填
點存檔、離開


第十四頁 股東可扣抵稅額帳戶變動明細表
 


除新開業者之外，必需要有15、15-1、16頁

第十五頁 稅額扣抵比率之計算/盈餘分配表或盈虧撥補表
 

第十六頁 未分配盈餘申報書
 

上上個年度的未分配盈餘要在這邊申報
例如在104年5月申報103年的營所稅時，其中的未分配盈申報書是申報102年的

在第一項選「2 當年度依商業會計法規定處理之稅後純益」
金額輸入102年的 稅後純益 = 課稅所得額 - 應納稅額

最後算出來的 10% 未分配盈餘稅，在申報上傳時可與103年的營所稅一同繳納


第十七頁 各年度未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅之餘額計算明細表
 

非居住者股東: 股東為非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業
無非居住者股東且預期以後年度亦無非居住者股東者得免填報。


第十八頁 關係人結構圖

 

如果在境外沒有關係人的話，第一項選否，後面的就都不用填
點存檔、離開


申報書填好了之後，點「資料轉檔」/「申報書資料轉檔」
 
選擇是否要加密，然後選擇要儲存.001檔的位置



執行審核申報程式

點「網路申報審核及上傳」/「前端審核」
 
選擇在建檔程式轉出的.001檔

 

選擇申報類別，例如這邊要用擴大書審

點「開始審核」

 
依照出現的異常清單，再回去建檔程式一條一條修正
重新轉出.001檔再來審核一次，直到沒有錯誤為止

 

接著就可以點「營所稅結算申報資料上傳」
使用帳號密碼或工商憑証上傳申報書


可使用讀卡機線上繳稅


上傳成功後，點列印報表
 
 
看是要印成PDF或紙本，自己留著備查即可

 
注意要申報程式印的申請書才會有蓋收件章
如果是用列印程式印的話就沒有收件章

只要是在申報期間內都可以再重新上傳更正

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※ 作者: Knuckles 時間: 2014-05-30 02:05:49
※ 編輯: Knuckles 時間: 2019-05-29 04:24:25